インターネット上でやりとりされる電子的な資産として誕生した仮想通貨は、従来の通貨と大きく異なる性質を持ちながらも、その可能性に注目が集まっている。通貨の歴史を辿ると、最初は物々交換から始まり、貴金属を媒介とした決済に、徐々に紙幣や硬貨が導入され、さらには銀行や政府による発行と保証によって現在の法定通貨が存在している。これに対し、仮想通貨は物理的な実体を持たず、法律機関による発行や価値の保証もなされていない。しかし、ブロックチェーンという分散型台帳技術によって取引の記録と正当性が担保される点に革新性がある。仮想通貨の根本的な違いの一つが、世界中どこにいてもインターネットさえつながれば瞬時に資産を移動できるという点である。
従来の通貨取引は、国ごとに規制や為替の障壁が存在し、高額な手数料や時間がかかる場合も少なくなかった。それに対し仮想通貨は、利用者同士が直接取引を行うピアツーピア方式で送金するため、多くの場合で手数料負担が軽減される。また、発展途上国などの金融サービスが充実していない地域でも、スマートフォン一台さえあれば口座を持たずとも決済や送金が実現できる点が評価されている。これにより新たな経済活動の機会が生まれ、多くの人々が資産管理の自由度を手にしている。一方、新たな資産の形が生まれた背景には、税金の取り扱いについての課題も生じている。
配布や売買、交換や使用の方法によって所得として分類される項目に違いがあり、税務上の計算も容易ではない。主な仮想通貨の取得方法として、売買による利益や、仮想通貨同士の交換、さらに報酬や贈与、マイニングで得るケースも増えている。これらはいずれも課税対象となり得るが、それぞれ確定申告においてどの区分に該当するかの判断が求められる。売買による利益が雑所得に該当する場合、給与所得などの他の所得と合算して総合課税の対象となり、一定額を超えると納税義務が発生する。また、交換での利益も同様に考えられるため、自らの取引履歴を把握し記録しておくことが必要不可欠となっている。
仮想通貨が普及する中で、特に価格変動が激しい点にも注意しなければならない。価値が大きく上下する特性から、税込みでの換算もその都度、適正な日本円換算が求められる。例えば仮想通貨を使って何か商品を購入した場合、その時点での時価で利益や損失を計算しなければなければならない。また、保有しているだけでは税金が発生しないが、それを売却したり他の仮想通貨と交換したり、実際の店舗で利用した場合には取引ごとに課税計算の対象となる。複数の取引所を利用している場合、履歴の収集も容易ではなく、取引履歴の自動管理ツールなども活用されているが、完全な自動化は難しいとして注意が呼びかけられている。
税金の観点からは、自己責任の下で正確な記録を残し、期限内に申告することが義務づけられている。不申告や過少申告の場合には、延滞税などの追加徴収措置がとられるおそれもある。しかし、規定やガイドラインも改正が繰り返され、取り扱いがしばしば変化するため、常に正確な情報を確認して対応していくことが大切だ。投資や決済のために仮想通貨を利用する場合は、新たな資産運用手段としての一面だけでなく、税金や法的な扱いについても十分な知識を持っておくことが求められている。今後、非中央集権型の仮想通貨に限らず、各国が独自のデジタル通貨を発行する動きが世界規模で進みつつある。
これらは通貨と仮想通貨の両者の長所を組み合わせることを目指して設計されている。仮想通貨はデジタル経済のインフラともなり得る存在として、金融だけでなく流通や商取引、さらには新しい経済圏を構築する契機とも考えられる。そのため、金融リテラシーの一環として仮想通貨や税金、さらには通貨という仕組みそのものへの理解を深めることが重要である。デジタル時代の到来によって資産管理や経済活動のスタイルが多様化する中、通貨という社会基盤の変革にも対応していくことが、個人・事業者にとって不可欠な時代となっている。仮想通貨はインターネット上で流通する新しい資産の形態として登場し、従来の法定通貨とは異なり、発行主体や価値の保証が存在しない一方、ブロックチェーン技術によって取引の記録や正当性が確保されています。
国境を越えた即時送金や手数料の低減、金融サービスが乏しい地域でもスマートフォン一台で資産管理や決済が可能になるなど、従来の通貨にはない利点が評価されています。しかし、こうした利便性の裏で、仮想通貨特有の税務上の問題も浮上しています。売買や交換、マイニングによって得られた利益は課税対象となり、計算や申告が必要ですが、複雑な取引履歴や激しい価格変動のために、記録と管理が困難な場合も少なくありません。不正確な申告には延滞税などのリスクも伴うため、自己責任での正確な記録と申告が求められています。また、仮想通貨を巡る法律やガイドラインは変化しやすいため、最新情報を常に確認し対応する姿勢も不可欠です。
今後は各国独自のデジタル通貨の発行も進み、仮想通貨が経済活動のインフラとなる可能性がある中、金融リテラシーとして仮想通貨や税制、通貨システム自体への理解を深め、変化する社会基盤に対応していく必要が高まっています。